Как в Армении безболезненно задекларировать доходы и при этом еще получить налоговые вычеты?

АрмИнфо. С 2023 года в Армении началось внедрение системы Всеобщего декларирования доходов всех граждан-резидентов республики. Уже к 1 мая 2024 года первая группа декларантов должна будет подать налоговую декларацию.  Параллельно с системой декларирования доходов граждан правительство ввело <меры поощрения>, которые, как ранее заявлялось, будут предоставляться в виде социальных кредитов. Что нужно знать о всеобщем декларировании и как к нему подготовиться, рассказал в беседе с АрмИнфо замминистра финансов РА Арман Погосян.

Начнем с того, кому и когда надо будет отчитаться за свои доходы?

Процесс будет организован в три этапа, с каждым годом будет увеличиваться круг людей, обязанных предоставлять декларацию. Внедрение системы завершится в 2025 году.

На первом этапе декларацию о доходах за 2023 год, должны будут подать граждане, по состоянию на 31 декабря 2023 года занимающие муниципальные или государственные должности в соответствии с законом <О государственной службе>. Кроме того, в первый этап включены граждане РА, по состоянию на 31 декабря 2023 года являющиеся участниками (акционерами, долевыми собственниками, членами) коммерческих организаций-резидентов РА, задекларировавших по итогам 2022 года валовой доход в размере 1 млрд драмов и более, а также те граждане, которые считаются реальными бенефициарами согласно Закону РА <О борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма> и те, кто в 2023 году получил займ в размере 20 млн драмов и более.

Бенефициарами первой группы, как ожидается, будут примерно 300-400 тыс. граждан.

За отчетный 2024 год декларацию будут подавать граждане, которые являются наемными работниками в частном секторе и те, кто получил доход по гражданско-правовому договору.

В 2025 году декларантами станут все остальные граждане - резиденты.

Декларации надо будет представить до 1 мая каждого года, следующего за отчетным.

Следует отметить, что от обязанности представлять декларации о доходах освобождены все несовершеннолетние лица.

Как будет проходить сам процесс?

Декларация предварительно будет заполнена налоговым органом - в нее автоматически будут введены данные, находящиеся в распоряжении ведомства. Данные будут сформированы Комитетом госдоходов на основе имеющихся у него сведений в базе данных (зарплатная история, доходы, уплаченные всеми налоговыми агентами). Источником для налоговых органов могут быть и третьи лица: это международный обмен, опросы, допросы, эксперты.

Каждое физическое лицо в системе декларирования будет иметь идентифицированную учетную запись. Декларант, войдя в электронную систему налоговой отчетности с идентификационными данными, предоставленными налоговым органом, сможет проверить предварительно заполненную для него декларацию, внести при необходимости изменения и дополнения, после чего утвердить окончательный вариант декларации до 1 мая налогового года, следующего за каждым отчетным периодом.

В частности, если в декларацию не были включены данные, которые по какой-то причине были недоступны налоговому органу, к примеру доходы, полученные от физических лиц, которые не являются налоговыми агентами (допустим за предоставление недвижимого имущества в аренду), то декларанту следует самому добавить данную информацию и только потом подтвердить.

Недавно Комитет госдоходов Армении инициировал законодательные изменения, позволяющие налоговому органу запрашивать у налогоплательщика выписку о банковских операциях без наличия на то решения суда. Экспертное сообщество заявило, что при одобрении этой инициативы, налоговая сможет сравнить данные по доходам граждан, сгенерированные автоматической системой КГД, с цифрой, полученной по банковской выписке и потребовать объяснения у граждан в связи с незадекларированными и соответственно неуплаченными налогами. Между тем, при внедрении системы в правительстве заверяли, что она не предполагает роста налоговой нагрузки....

Мы ранее неоднократно заявляли, что система всеобщего декларирования доходов не направлена на то, чтобы облагать налогом какой-либо необлагаемый налогом доход, нами не планируется повышение налоговой ставки или же ограничение каких-либо вычетов. Другое дело, что КГД берет на вооружение новые инструменты администрирования, в том числе обеспечивая себе определенный доступ к банковской тайне, что созвучно общемировым процессам.

Опоздали с подачей декларации, забыли что-то внести или же внесли некорректно - предполагаются ли в этом случае меры ответственности для декларанта?

Меры ответственности за непредставление декларации в указанный срок определены статьей 169.1 Кодекса об административных правонарушениях. Так, если декларация не сдана в срок предусмотрено предупреждение. Если ваша декларация была подана с опозданием более чем на 30 дней, то штраф может составить от 5-кратного до пятидесятикратного размера минимальной заработной платы. По истечении еще 30 дней размер штрафа удваивается или же, в определенных случаях, применяется размер максимального штрафа, установленного данной статьей КоАп.

Вопрос, который интересует многих, и на который на сегодня не получен конкретный ответ - следует ли включать в подаваемую декларацию денежные переводы физлицам, в частности, суммы, перечисляемые трудовыми мигрантами родным из-за границы, и будут ли они облагаться налогом?

В рамках логики декларирования все доходы должны быть указаны в налоговой декларации, независимо от того, подлежат они налогообложению или нет. У нас есть институт дарения, согласно которому денежные средства, отправляемые гражданином из своего располагаемого дохода (после уплаты налогов в стране происхождения) являются дарением и не подлежат обложению налогом в рамках действующего законодательствам.

Проблема в том, что при передаче денег родным никто не задумывается об оформлении особого документа, подтверждающего факт дарения, нет такой культуры, и следовательно - вопрос остается открытым. Обсуждения по данному вопросу проходят в весьма бурной атмосфере, однако при выявлении данной проблемы, если человек, передавший сумму заявит о том, что это было дарением, то оно должно будет считаться таковым. В любом случае, сумма должна быть отражена в декларации о доходах, и соразмерно уменьшить налоговые обязательства.

Чтo касается конкретно доходов, полученных гражданами РА в других странах (трудовых мигрантов), то они, по идее, в первоочередном порядке должны облагаться налогом в стране происхождения. Помимо этого, по действующему законодательству, доходы, полученные гражданами РА из-за границы, не облагаются налогом в Армении, если они уже облагались в стране происхождения по более высокой ставке. Допустим, если в стране, где был сгенерирован доход, ставка подоходного налога составляет 18%, то в Армении должна быть уплачена разница в 2%, если же наоборот - то в РА декларант не платит налог, но и не уменьшается его налоговое бремя в размере этих 2%-х. При этом, требуется предъявление удостоверяющего налоговым органом страны, где был сгенерирован доход, документа об уплате налога. Однако в рамках данной инициативы правительство предложило установить переходный период и в течение ближайших 5 лет (начиная с 2023 года) отказаться от данного требования, если размер ежемесячного дохода не превышает 1 млн драмов или $2,5 тыс. (12 млн в год).

А что, если мне на банковскую карту поступила сумма, которая настолько была мала, что я не получила смс-ку, и забыла о ней?  Или же, когда речь идет о доходах граждан, только ставших совершеннолетними, которые генерируются исключительно из средств, выданных на <карманные расходы>. Подлежат ли эти средства декларированию?

С точки зрения закона, каждый драм считается доходом, подлежащем декларированию и налогообложению, за исключением случаев, указанных в статье 147 Налогового кодекса РА (Уменьшаемые доходы). Там указано, что уменьшаемыми доходами с целью определения базы налогообложения, среди прочего, считаются: имущество и (или) денежные средства, получаемые от физических лиц в порядке наследования и (или) дарения.

В период внедрения системы Минфин заявлял, что в рамках инициативы предполагается мотивационный компонент в виде внедрения системы социальных расходов. Отмечалось, что лица, представляющие декларации, получат возможность уменьшить налоговые обязательства в размере расходов на здравоохранение, образование и жилищное обеспечение, произведенным ими или некоторыми членами их семей в течение налогового года, подтвердив их расчетными документами. На какие налоговые вычеты на сегодня может претендовать декларант?

С учетом нагрузки на бюджет на первоначальном этапе было принято решение признать в качестве социальных расходов затраты, направленные на развитие человеческого капитала, а именно - по линии образования и здравоохранения. По линии жилищного обеспечения не была предоставлена подобная возможность, поскольку на сегодня для решения данного вопроса действует более заманчивый инструмент в лице возврата подоходного налога при приобретении жилья по ипотеке на первичном рынке.

В результате, с будущего года декларант может воспользоваться налоговым вычетом при приобретении пакета медицинского страхования от страховых компаний, действующих в Армении. Здесь имеется в виду добровольное медстрахование, которое будет осуществлено помимо всеобщего. Налоговым вычетом по подоходному налогу можно будет воспользоваться также при оплате за обучение в образовательных учреждениях Армении (по дошкольным, начальным, основным, средним, предпрофессиональным (ремесленным), средним, высшим и послевузовским профессиональным образовательным программам).

При этом максимальный размер возмещаемых социальных расходов на здравоохранение составит 50 000 драмов, на образование - максимум 100 000 драмов в год.

Важно также отметить, что максимальная сумма возмещаемых социальных расходов, понесенных физическим лицом на себя и членов своей семьи по всем направлениям, составит 100 000 драмов РА в год. Данной возможностью смогут воспользоваться все члены семьи.

То есть, налоговым вычетом, допустим при оплате обучения ребенка, одновременно сможем воспользоваться и я, и муж и даже свекровь? И каждый в размере 100 тыс драмов?

По линии одного ребенка налоговым вычетом можете воспользоваться и вы, и ваш - муж, а вот свекровь - нет. По закону, к членам семьи относятся супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные. То есть для вас и для вашего мужа членами семьи считаются дети и родители, а свекровь может получить вычет из подоходного налога по линии расходов на сына, на его образование или здравоохранение.

Могу ли я, вне очереди, подать налоговую декларацию и воспользоваться налоговым вычетом?

Похвальное стремление (улыбается). Но, чтобы воспользоваться налоговым вычетом, Вам придется дождаться своей очереди.